Omatoiminen perunkirjoitus 

Perunkirjoitukseen liittyvät säännökset ja kuolinpesien yksilölliset piirteet huomioiden perunkirjoituksen toimittaminen on tehtävä, josta selviäminen ilman riittävää asiantuntemusta voi olla haasteellista ja saattaa johtaa ei-toivottuun lopputulokseen. LEAGOn sivuille on viety runsaasti tietoa perunkirjoituksesta, perukirjan laatimisen riskeistä ja niiden hallinnasta sekä otettu linkkejä säännöksiin ja verottajan perintöverotusta käsitteleville sivuille. Tällä on pyritty avaamaan perunkirjoituksen merkitystä, säännöstaustaa ja perunkirjoituksen tapauskohtaisuutta. Samalla on pyritty vähentämään sitä harhakäsitystä, että perukirjan laatiminen ja perunkirjoituksen toimittaminen olisi aina yksinkertainen tehtävä.
 
Asiantuntemuksen riittävyyttä arvioitaessa seuraavassa muutamia kysymyksiä, joihin perukirjan laatijan on tärkeää osata vastata ja joilla perukirjan laatimista suunnitteleva voi helposti punnita tietämystään perunkirjoituksesta selviämiseen: 1) kenellä on vastuu perunkirjoituksesta 2) milloin perunkirjoitus on toimitettava 3) kuka voi toimittaa perunkirjoituksen 4) ketkä pitää kutsua perunkirjoitustilaisuuteen 5) ketkä ovat pesän osakkaita ja ketkä muita oikeudenomistajia 6) milloin sukuselvitys on riittävä (ongelmia voi syntyä erityisesti jos vainajan sukujuuret ulottuvat rajantakaiseen Karjalaan, mistä tietojen saaminen on joskus vaikeaa) 7) mitkä ovat lesken oikeudet  8) mikä on avio-oikeuden alaista ja mikä avio-oikeudesta vapaata omaisuutta 9) miten ensin kuolleen puolison varat käsitellään lesken perukirjassa, jos ensin kuolleen pesä oli osittamatta 10) miten jäämistövarallisuus arvostetaan 11) miten lahjat ja ennakkoperinnöt huomioidaan, arvostetaan ja erotellaan toisistaan 12) ovatko perinnönjättäjän sukulaistensa kanssa sopimat velkasuhteet lainoja vai lahjoja 13) miten perinnönjättäjän velka merkitään perukirjaan, jos velasta on vastuussa muitakin kuin perinnönjättäjä 14) miten vainajan antamat takaukset huomioidaan 15) miten ylivelkaisessa kuolinpesässä huomioidaan velkojien edut ja varmistetaan, että velat eivät periydy 16) milloin kuolinpesälle osoitetut maksamattomat laskut voidaan lukea pesän vähennyksiin 17) onko pesässä rintaperillisiin rinnastettavia muita oikeudenomistajia 18) miten ja milloin testamentin tiedoksiantaminen on tehtävä 19) miten testamentista luovutaan tehokkaasti 20) miten toimitaan, jos testamenttimääräys on tulkinnanvarainen 21) ketkä voivat tehdä lakiosailmoituksen 22) miten lesken tasinkoetuoikeuden käyttö vaikuttaa perillisten verotukseen 23) mitkä ovat perukirjan muotovaatimukset 24) mitkä ovat kuolinpesän osakkaiden oikeudet ja velvollisuudet. 

Eteen tulevien kysymysten määrä vaihtelee paljon kuolinpesän yksilöllisten piirteiden ja perukirjan laatijan asiantuntemuksen mukaan. Kaikkia ongelmallisia tilanteita ei välttämättä ole helppo tunnistaa, mikä lisää riskiä perunkirjoituksen toimittamiseen liittyvien säännösten huomiotta jäämiseen. Joskus ongelmallisten tilanteiden ratkaiseminen voi olla haastavaa myös asiantuntijoille. Hankaluuksia saattavat lisätä lainsäädäntöön aika ajoin tehdyt päivitykset. 

Mahdolliset puutteet perukirjassa voivat paljastua vasta perintöverotuksen toimittamisen jälkeen. Jos esimerkiksi kaikkia säännösten edellyttämiä kuolinpesän osakkaita ei ole merkitty perukirjaan ja perintöverotus on toimitettu puutteellisen osakasluettelon pohjalta, on laadittava oikaisuperukirja. Jos kuolinpesä on jo ehditty jakaa, perinnönjako on oikaistava ja alkuperäisessä jaossa omaisuutta saaneiden on palautettava saamansa omaisuus uuteen jakoon. Mahdollisten puutteiden merkitys perukirjassa riippuu niiden olennaisuudesta ja siitä, löytyykö tahoa, joka tunnistaa puutteet ja vaatii niihin korjausta. 

Verottaja tekee perintöverotuksen perukirjaan merkittyjen tietojen pohjalta, jotka tiedot pesänilmoittaja on ilmoittanut valaehtoisesti oikeiksi. Tämä korostaa pesänilmoittajan huolellisuusvelvoitetta. Uskotun miehen tärkein tehtävä on jäämistöomaisuuden arvostaminen, mutta käytännössä toinen uskotuista miehistä laatii myös perukirjan ja on usein pesänilmoittajan apuna riittävien ja asianmukaisten tietojen tunnistamisessa ja niiden hankinnassa. Tässä uskotun miehen tehtävässä perunkirjoitukseen liittyvien keskeisten säännösten tunteminen on tärkeää. 

Pesän ulkopuolisen asiantuntijan käyttö perukirjan laatimiseen ei aina poista kaikkia perunkirjoituksen toimittamisen riskejä, mutta se usein vähentää merkittävästi niiden määrää ja todennäköisesti myös perillisille koituvia veroseuraamuksia.  Vähäisin näistä riskeistä ei ole uskottujen miesten oman edun tavoittelu.  

Tilanteita, joissa perunkirjoituksen toimittaminen on varminta antaa asiantuntijan tehtäväksi 
  • Perinnönjättäjä on eronnut aviopuoliso ja omaisuuden ositus/erottelu aviopuolisoiden kesken on tekemättä
  • Kuolinpesä on ylivelkainen 
  • Perinnönjättäjä on lapsettoman avioparin ensin kuollut puoliso 
  • Kuolinpesässä on vajaavaltaisia osakkaita
  • Perinnönjättäjän ja/tai lesken omaisuus käsittää sekä avio-oikeuden alaista että avio-oikeudesta vapaata omaisuutta ja näihin liittyviä velkoja
  • Perinnönjättäjä on leski ja ensin kuolleen puolison kuolinpesä on joko kokonaan tai osittain osittamatta
  • Perinnönjättäjä on avopuoliso, jolta jäi yhteinen rintaperillinen tai yhteisiä rintaperillisiä eloon jääneen avopuolison kanssa 
  • Perinnönjättäjä oli tehnyt testamentin, mutta testamentinsaaja(t) ei(vät) halua ottaa sitä vastaan
  • Kuolinpesän osakkaat ovat tavanomaista riitaisempia ja/tai osa osakkaista asuu ulkomailla 
LEAGOn verkkosivustolla esitetty tieto on tarkoitettu ainoastaan informatiiviseksi. Se ei välttämättä ole riittävää eikä sitä sellaisenaan pidä käyttää oikeudellisten toimien perusteena. LEAGO kuitenkin avustaa ja neuvoo mielellään riittävän tiedon hankinnassa ja oikeustoimikelpoisten ratkaisujen tekemisessä.
Osumalaskuri: 127292
Tämä verkkosivu voi käyttää evästeitä
Tämä verkkosivu voi käyttää evästeitä verkkosivujen toiminnan parantamiseksi. Voit estää evästeiden käytön oman selaimesi asetuksissa. Käyttäessäsi verkkosivujamme hyväksyt myös evästeiden käytön.

OK, ymmärrän tai Lisätietoja
Evästeiden tiedot
Tämä verkkosivu voi käyttää evästeitä verkkosivujen toiminnan parantamiseksi. Voit estää evästeiden käytön oman selaimesi asetuksissa. Käyttäessäsi verkkosivujamme hyväksyt myös evästeiden käytön.
OK, ymmärrän